2019税务师考试《税法二》 基础知识点:税率

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小编为各考生准备了备考税务师考试《税法二》必看考点汇总,帮助大家系统的学习备考。

2019税务师考试报名渐渐迫近,各位备考同学不要过于紧张,虽然说有压力才会有动力,但是我们也要注意劳逸结合。本篇文章为2019年税务师考试《税法一》全章节知识点汇总,希望能对大家有所帮助!

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每一份辛勤的付出都会换来回报。2019年税务师预习阶段已经开始,考生们在此期间一定要做好复习工作,为下一阶段的备考打下良好基础。

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企业所得税税率是体现国家与企业分配关系的核心要素。税率设计的原则是兼顾国家、企业、职工个人三者利益,既要保证国家财政收人的稳定增长,又要使企业在发展生产、经营方面有一定的财力保证;既要考虑到企业的实际情况和负担能力,又要维护税率的统一性。

1.基本税率为25 %。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业(认定为境内常设机构)。

2.低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但对这类企业实际征税时适用10%的税率

现行企业所得税基本税率设定为25%,与世界各国比较而言还是偏低的。据有关资料介绍,全世界上近160个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28. 6 % ,我国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7 %。从历史上看,我国原企业所得税的名义税负为33%,但根据多年的实际征收情况,其实际税负在25%左右。现行税率的确定,既考虑了我国财政承受能力,又考虑了企业负担水平。从税收负担的基本原理而言,设立25%的企业所得税税率,国家对企业的经营成果分配1/4,企业自己占3/4。但由于计算企业经营成果的方法与企业所得税应纳税所得额的计算方法不完全一致,有可能存在经营成果的实际分配比例与基本原理的分配比例的差异。

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2018年税务师考试备考复习已经开始,制定合理的学习计划,调整好学习状态,过一个每天都有收获的2018。预习阶段的学习主要是为了打好继续,小编特意整理了《税法二》的预习考点汇总,各位考生可以参考学习。

税法一税法二财务与会计涉税服务相关法律涉税服务实务2019年税务师考试题量巨大,知识点众多,考生难免有混淆的情况。为了帮助大家更好地备考税务师考试,在税务师备考的强化冲刺阶段,中华会计网校特整理税务师《税法二》易错易混知识点,以及针对性地记忆方法,希望大家不要在一些概念题上丢分。

1、个人的工资薪金所得中,哪几项所得不需要缴纳个人所得税?

不征税项目包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。

2、外籍个人为什么要计算在境内居住天数和工作天数?

(1)境内居住天数的规定是为了判定该外籍个人的纳税人性质,以便确定其征税范围,但和具体的税额计算是没有直接关系的;(2)对境内实际工作天数的规定是为了计算该外籍个人的应纳个人所得税,工作天数直接影响税额的计算。

3、个人所得税的税率考试中是否会给出?

只有五级累进税率和七级累进税率,也就是工资薪金所得的税率和个体工商户生产经营所得适用的税率会给出,其他税率都不会给出,需要进行记忆。

4、个人所得税中的分国又分项如何理解?

个人所得税境外所得的计算,分国分项需要这样理解,从同一国家取得的所得,各项目需要先分别计算各自的抵免限额,然后将各项目的抵免限额相加,减去在该国缴纳的税额合计,从而计算是否应补缴个人所得税。

5、个人财产转让所得中,如果无法提供财产原值凭证,应如何计算个人所得税?

纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税;拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的, 按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。

6、个人所得税和企业所得税的公益性捐赠扣除限额有何区别?

7、劳务报酬所得中每次如何理解?

凡属于一次性收入的,以取得该项收入为一次,按次确定应纳税所得额。

凡属于同一项目连续收入的,以一个月内取得的收入为一次,据以确定应纳税所得额。

8、稿酬所得中每次如何理解?

个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并为一次征税。

在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则就各处取得的所得或再版所得分次征税。

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