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私人车辆放在公司使用,加油费、修理费可以报销吗?怎样进行税务筹划?

采购原料,选择不要发票可以便宜进货,没发票怎样计算增值税和所得税?

买房印花税很高,房屋买卖合同又是格式条款不可更改,税务师会建议你怎样做?

企业并购重组应交税400万,税务师帮助企业把优惠政策应享尽享,税务师怎样妙手回春?

山东启阳税务师事务所成立于2000年,刚成立时人员不到10人,收入不到百万,到现在已经是年收入3000多万元,人员110多人以上,涉及税务、会计、评估、造价等综合性财税服务机构,连续多年入围全国百强所,被山东省注册税务师协会评为AAA级税务师事务所。也是临沂大学教学实习就业基地,中共临沂市委组织部党建示范点,临沂市委统战部“新阶层、党旗红”优秀示范点,全国先进税务师事务所党组织。

山东启阳税务师事务所的税务师刘宁:对于广大听众来说,每一个人都可以成为创业者,但是在创业的过程中,还会涉及到工商注册,税务登记、运营期的税务管理以及并购或退出等等相关问题。对于中大型企业来说一般都有专业的法务和税务人员,而对于广大中小创业者来说,受限于知识面,不可能每个创业者都懂公司法和税法,因此想通过今天的节目呢,就企业设立过程中涉及到的一些问题和听众做一个沟通和交流,希望可以给大家带来帮助。

(1)偶然发生业务的,去税务机关代开普通发票,现在的增值税征收率是1%,而且这个政策延续到2020年年底。代开的时候,需要注意个人所得税的处理,如果是工程款、机械费、劳务费呢,基本上属于经营所得,税务机关会核定征收个人所得税,如果不是就需要由付款单位代扣代缴个人所得税。这也给我们广大财务人员提了一个醒,就是在支付给个人款项的时候,如果税务机关没有核定征收个人所得税,在支付款项的时候,就需要代扣代缴个人所得税。

(2)经常发生业务,又没注册公司,而且对方单位还要求开专票,这时候怎么办?国家税务总局在2019年发布了48号公告,自2020年的3月1日起可以去税务大厅办理临时税务登记,办理临时税务登记以后呢,需要每季度做一次纳税申报,好处是既可以开出专票,又可以享受增值税减免税优惠。也就是季度销售额30万元以下的免征增值税的优惠。

在这里提醒注意的一点,是你如果打算注册公司且法定代表人是你的话,你要梳理一下以你个人名义签订的合同有没有还没有开发票的,如果有的话,你把发票给合作单位开齐了以后再去注册公司,因为你注册公司而且法定代表人是你的话,你就不能再去税务大厅以个人名义代开发票了。这样合同、资金和发票会对不起来,就会很麻烦。

对于公司的注册资本,现在实行的是认缴制,什么时候缴纳出资都可以,在公司章程中明确就可以。这样方便了创业人员的创业,先不用任何出资就可以注册公司经营。那在这种情形下,注册资本多少合适呢?是不是越多越好呢?在确定公司注册资本的时候,只要能满足公司的正常生产经营的需要就可以,因为虽然是认缴,那只是公司内部的约定,公司对外经营的时候,公司股东是要以认缴的全部出资额对外承担责任。举个例子,本来100万注册资本就可以满足公司的生产经营,公司股东为了彰显实力却注册了一个亿,这样股东就要对外承担一个亿的责任,这就相当于把股东的有限责任变成了无限责任,虽然说吹牛不用纳税,但是要想在注册资本上吹牛,是要承担义务的,所以这种方式是非常不可取的。

公司注册选择股东的时候,尽量不要注册一人有限责任公司,因为根据公司法的相关规定,一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的,应当对公司债务承担连带责任。这是举证责任倒置,而在实践过程中,这一部分是很难取得相关证据来证明的。这也就要相当于一人有限责任公司的股东承担了一个无限连带责任,失去了设立公司承担有限责任的意义。而根据最高法的判决来看,一人有限责任公司没有按年度对其财务报表进行会计审计都会成为界定法人人格混合的一部分。因此,在注册公司选择股东的时候,尽量不要选择一人有限责任公司,另如果选择注册两个及以股东的时候,必须要让实际控制人绝对控股,股权比例最好控制在90%以上。当然涉及到股权的内容还有很多,包括架构设计,是直接、间接还是合伙企业架构,股权比例怎么设计比较合适等等,有机会再和大家一起学习。

很多人也问过,转让或受让公司股权的时候,从注册资本方面考虑应该注意什么问题?

从转让方也就是卖方角度来说,如果卖股权的一方未完全履行出资义务,需要在转让协议中注明:未履行的出资义务由受让方即买方承担。这样公司后续经营的风险就不会传递到卖方。

从受让方也就是买方角度来说,如果卖方未完全履行出资义务,买方是有连带责任的,因此也需要在转让协议中注明,这样考虑到这样一个点以后,就可以在制定股权转让价格的时候充分考虑到这个因素。

在这里提醒大家注意两点:尽量别买公司股权,因为这里面涉及到的因素太多,比如说法律风险、债务风险、隐形债务风险等,尽量自己注册公司,现在注册公司也很方便,全程网上操作就可以。尽量不要去卖公司,因为增值税暴力虚开就是购买空壳公司然后再实施虚开的犯罪活动。如果一旦遇到这种情形有一个环节操作不当就得不偿失了。

企业工商注册完成以后呢,就要去税务登记,那税务登记是选择小规模纳税人还是一般纳税人呢?我们建议先登记为小规模纳税人,等有需要的时候再转为一般纳税人。因为小规模纳税人可以享受城建税税等地方税费减办的优惠,而且可以月销售额10万以下,季度销售额30万以下可以享受免征增值税的优惠。而一般纳税人是不能享受的。那可能大家有这样的担心,就是如果将来转为一般纳税人,前期取得的进项税额是不是不能抵扣了,这点我们需要提醒大家,特别是财务人员注意,根据国家税务总局2015年59号公告的规定,纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间,未取得生产经营收入,未开票申报缴纳增值税的,其在此期间取得的增值税扣税凭证,可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。当然了,如果你在登记为小规模纳税人期间已经确认过收入或者已经开过发票缴纳过增值税的,这个期间的增值税进项税额是不能抵扣的。

山东启阳税务师事务所的税务师刘宁:从事这个税务师行业,我最大的感悟是挑战性太强了,因为在日常的税务咨询过程中,企业不仅仅需要税务的专业知识,还需要与税务相关的法律知识,因此税务师这个行业会越来越重要,税务师是企业的专业税务顾问,用好税务师可以有效降低企业的税务风险,让企业合理利用税收优惠政策,助力企业更好的发展。

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山东启阳税务师事务所的税务师张付雪:平时很多企业的财务人员咨询过我如何评估企业的税负率?税负率是税务部门评估一个企业税收遵从度的重要指标,他们在一定范围内测算平均税负,并在此基础确定最低税负,如果你的企业与来这个指标 距甚远的话,就会被确定为稽查对象。所以,很多企业为了避免税务稽查,就在申报前,先看一下自己的税负率是否达到要求,只要你的企业没有搞偷税漏税,也就是说查得起的话,你也不必这样做的。我还是主张实事求是地反映企业的生产经营情况,以更好地让财务为企业决策和管理服务。

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业,往往内部囊括了以上价值链的全部,各个部分产生的增加值在同一家公司汇集,企业税负比较高。对于集团公司,内部价值链各个部分可能是分开的,因此,每家企业的增值税税负比较低。

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用,这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工,对方开具专用发票,这些加工费就产生了进项,企业销售额相同的情况下,交纳的增值税减少,税负下降。企业高速成长过程中,选择发外加工模式的情况很普遍,所以分析税负率时,要分析企业是否存在发外加工的情况。

现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库,运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式,我们比较两种常见方式的税负差异:一是买方承担,运输公司直接开具发票给买方;一是卖方承担,运输公司直接开具发票给卖方。

现在分析税负时比较强调同行业比较。其实,同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象,走高端路线,产品品质好,销售价格贵。有些产品重视低成本运作,重视大众市场,市场容量大,赢在薄利多销。由于市场地位不同,产品的毛利不一样,利润是增值额的一部分,利润越高,税负越高。因此同一行业中,做高端产品的企业税负比较高,做低端产品的企业税负比较低。

因此影响企业税负的因素很多,还包括企业的销售策略等。所以对于每一个公司的主要税种的税负率要具体行业具体分析。

山东启阳税务师事务所的税务师张付雪:增值税目前是大多数企业涉及税种,由于部分中小企业对其相关规定未充分理解而导致多缴税。企业多缴税原因多方面的,未实施纳税筹划、未用足国家的税务优惠政策等。其中最突出的是没有对企业应税行为进行纳税筹划和未用足国家税务优惠政策。

由于税务筹划目标是获得税务利益,故税务筹划不能只局限于个别税种税负的高低,而应着重考虑整体税负的轻重。

举个例子:一般纳税人生产企业采购原材料,无票采购进价为10元/单位,有票采购进价为15元/单位,直接销售单价为20元/单位。假设不考虑其他税种。

分析:有发票采购,应纳增值税为(20-15)/1.13*13%=0.58元;

该案例反映出企业的税务筹划同样贯穿于企业采购部门,特别是企业决策层,一般企业的决策层多数只考虑企业经营决策而未考虑企业财务决策。

山东启阳税务师事务所的税务师张付雪:一项简单的业务采取不同的处理方式可能会出现不同的结果,这个时候如果企业自己不能或不确定采用哪种方式处理的时候是不是需要咨询相关财税专家呢?举个普遍存在而且也很简单的例子来说明一下。

“私车公用”,到底应该如何进行税收筹划,才能使其费用合理化呢?

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