税务师行业的制度_税务师行业的分类_税务师行业协会

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核心提示:中国注册税务师协会主持编纂完成《中国注册税务师行业制度汇编——业务规范类·业务指引(一)》和《中国注册税务师行业制度汇编——业务规范类·指导目录》,已由中国税务出版社正式出版发行。

为帮助广大会员规范执业行为,拓展涉税专业服务市场,进一步发挥制度建设在行业高质量发展中的保障和促进作用,在国家税务总局的指导下,中国注册税务师协会主持编纂完成《中国注册税务师行业制度汇编业务规范类业务指引(一)》和《中国注册税务师行业制度汇编业务规范类指导目录》,已由中国税务出版社正式出版发行。《业务指引》共收录2019年中税协发布的31项涉税专业服务规范指引,是以《税收征管法》《涉税专业服务监管办法》和《税收征管操作规范》《纳税服务规范》等为依据,紧密结合行业管理要求和执业环境,总结、归纳行业典型执业做法和经验,系统展示行业标准建设的新体系和新成果,呈现出服务属性更加明确、技术方法更加实用、风险防控更加严密等新特征,是规范行业秩序、提升业务质量的重要行为准则。

《指导目录》是依据《涉税专业服务监管办法》第五条规定的8项业务类别细分为112项具体业务,并明确了各项业务类别的定义、依据和资质,为会员拓展业务提供重要参考。

目前丛书正在税务师行业会员中开展赠阅,以及时为从业者提供行动指南。

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为加强对注册税务师和税务师事务所的监管,维护国家的税收利益,保护纳税人的合法权益,体现公开、公平、公正的执业原则,日前,国家税务总局,根据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定,下发了《关于注册税务师行业建立公告制度的通知》(国税发〔2006〕161号)(以下简称161号文件),决定建立注册税务师行业公告制度。

(一)对已办理相关备案手续的税务师事务所进行公告。第三十四条:合并、变更、注销的税务师事务所,省局管理中心办理完相关备案手续后,应当在三十日内报总局管理中心备案。省局管理中心应当将已办理完相关备案手续的税务师事务所通报税务师事务所所在地主管税务机关并向社会公告;

(二)对受处罚的注册税务师和税务师事务所进行公告。第四十四条:注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款,并向社会公告。

(三)对撤消执业备案或被收回执业证的情形予以公告。第四十五条:注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规,造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款;情节严重的,撤消执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。出现上款规定情形的,省局管理中心应当将处罚结果向总局管理中心备案,并向社会公告。

161号文件所明确的公告制度是对贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》中关于实行公告制度精神全面的完善和补充。也就是,从该文件发生效力之日起,注册税税务师行业要建立五个方面的公告制度。

这五个方面的公告制度分别为:一是对执业注册税务师资格地获取、消失和工作所属机构地变动情况予以公告(简称注册税务师执业公告制度);二是对税务师事务所成立、组织形式的变更、变动、注销以及执业中发生的停业、歇业的情况实行公告(简称税务师事务所公告制度);三是对年检情况实施公告(简称年检公告制度);四是对从事涉税鉴证业务的事务所的签证业务以及查处在从事签证业务中发生违反税收法律法规的行为实行公告(简称签证业务公告制度);五是对违反了《注册税务师管理暂行办法》规定,受到其第七章罚则中所规定的处罚的情况给于公告(简称处罚记录公告制度)。

1、非执业注册税务师转为执业注册税务师;?

2、执业注册税务师转为非执业注册税务师;?

3、执业注册税务师转入、转出税务师事务所;?

4、执业注册税务师发生下列6种情形的:(1)死亡或者失踪的;(2)同时在二个以上税务师事务所执业的;(3)在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的;(4)年检不合格或者拒绝在规定期限内进行年检的;(5)违反行业管理规范,连续二年有不良从业记录的;(6)国家税务总局规定的其他情形。?

1、经批准新设立的税务师事务所及其分支机构(原未公告的一次性公告);?2、税务师事务所合并、组织形式变更;?

3、税务师事务所的名称、地址变更;?

4、税务师事务所停业、歇业及注销。?

年检合格和未通过年检的执业注册税务师及税务师事务所,由省注册税务师管理中心在年检工作结束后1个月内,在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。省税务机关应将年检公告的税务师事务所名单以文件形式发送所辖地(市)、县(区)税务机关。

执业注册税务师和税务师事务所具有《注册税务师管理暂行办法》第七章所列行为之一的,省税务机关或省注册税务师管理中心应定期将处理结果在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。

第一个是关于公告的实施机关。上述五个公告制度的实施机关可以分为行业自律部门和税务机关两个层次。其中税务机关中又有省级和县(区)税务机关之分。从上述五个公告制度的实施机关的规定上看,除了的签证业务公告制度应有税务机关一家独自实施外,其他均应有省注册税务师管理中心实施。但在第五个制度,也就是关于处罚记录公告制度的实施上,出现了“省税务机关或省注册税务师管理中心应定期将处理结果在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。”的表述。笔者认为,此条表述尚代商榷。

不知不觉2019年已经过去了一大半,今年国家税务总局围绕减税降费和深化增值税改革发布了诸多政策,小奥对其中的一些内容进行了整理,各位备考2019年税务师考试的同学们,一起来看一下吧!

2019年1月1日至2021年12月31日,增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人,按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

废止部分申报表附列资料:一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

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