2019年税务师《财务与会计》真题及答案

1.根据《企业会计准则第17号—借款费用》规定,下列借款费用在资本化时需要与资产支出额相挂钩的是( )。

第五章 投资管理、第七章 财务分析与评价、第九章 流动资产(一)、第十章 流动资产(二)、第十一章 非流动资产(一)、第十二章 非流动资产(二)、第十四章 非流动负债、第十六章 收入、费用、利润和产品成本、第十七章 所得税、第十八章 会计调整。

税务师会计与财务目录图片

备考2018年税务师考试要趁早,尤其是不熟悉2018年税务师教材变化的考生更要提早准备。建议大家税务师资格考试培训,名师凝练重要考点能帮助大家少走弯路。另外大家平时也要多做税务师考试历年真题、多熟悉注册税务师考试题型。以下是中华会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《财务与会计》科目的练习题精选,希望能帮助大家熟悉考试题型,提升做题速度!

税务师财务与会计题型图片

下列关于企业自行建造固定资产的核算规定中,符合现行企业会计准则规定的是( )。

【答案解析】选项A,在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费等,应当发生时计入在建工程待摊支出中;选项B,由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,应当计入当期的营业外支出中;选项D,在建工程进行负荷联合试车发生的费用应当计入在建工程的成本中。

对在建工程业务核算时,下列各项不通过在建工程―待摊支出科目核算的是()。

【答案解析】在建工程由于自然灾害造成的净损失,借记营业外支出科目,贷记在建工程建筑工程、在建工程安装工程等科目,不冲减在建工程待摊支出。

某公司于2015年12月购入一台设备,成本为50000元,预计使用年限为5年,预计净残值为2000元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧,则在2018年12月31日,该设备累计计提的折旧额为( )元。

【答案解析】该设备2016年计提的折旧=500002/5=20000(元),2017年计提的折旧=(50000-20000)2/5=12000(元),2018年计提的折旧=(50000-20000-12000)2/5=7200(元),则在2018年末该设备累计计提的折旧额=20000+12000+7200=39200(元)。

【答案解析】选项A,并没有签订书面合同,也不是准备一年内出售,因此不符合持有待售的条件;选项B,并没有明确的出售目标,也没有出售协议,因此不符合持有待售的条件;选项D,没有签订不可撤销的转让协议,因此不符合持有待售的条件。

乙公司于2016年1月购入一项无形资产并投入使用,初始入账价值为32万元,预计摊销期限为10年,采用直线法摊销。该项无形资产在2016年12月31日预计可收回金额为27万元,在2017年12月31日预计可收回金额为28万元。假设该项无形资产在计提减值准备后原预计摊销期限和摊销方法不变,则2018年6月30日该项无形资产的账面价值为( )万元。

【答案解析】2016年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=32-32/10=28.8(万元),高于其可收回金额27万元,所以其账面价值为27万元,尚可使用年限为9年;2017年摊销的金额=27/9=3(万元),2017年12月31日的账面价值为24万元,低于其可收回金额,无形资产计提的减值准备不能转回,2018年6月30日该项无形资产的账面价值=24-(24/8)/2=22.5(万元)。

【答案解析】选项AB,固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出和装修费用,应在发生时计入当期管理费用或销售费用。

下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中,正确的有( )。

【答案解析】选项C,研究阶段的支出应予以费用化,不能资本化。

2018年税务师考试考试逐渐临近,为了帮大家进一步熟悉税务师考试题型,从容应对问题,扎实掌握知识点。下面是中华会计网校教学专家特针对2018年税务师考试,为大家准备的税务师考试练习题《财务与会计》,以便帮助大家巩固学习,顺利备考!

税务师会计与财务图片

甲公司2014年12月31日涉及一项担保诉讼案件,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除, 甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整。则此项预计负债的计税基础是( )万元。

预计负债账面价值=100(万元);预计负债计税基础=100-0=100(万元)。

某公司适用的所得税税率为25%,2012年12月因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款100万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日,该项罚款尚未支付。则2012年末该公司产生的应纳税暂时性差异为( )万元。

【答案解析】 本题考查永久性差异知识点。因按照税法规定,企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除,即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0,则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同,不形成暂时性差异。

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。选项B,确认的递延所得税资产,应该以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

甲公司2014年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价975万元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2014年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2014年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额的处理,甲公司因销售A产品于2014年度确认的递延所得税费用是( )万元。

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。2014年12月31日确认估计的销售退回,确认的预计负债=400(975-750)20%=18000(元),计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异18000元,应确认递延所得税资产4500元,即递延所得税费用为-0.45万元。

甲公司2012年12月31日购入价值300万元的管理用设备一台,预计使用年限5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1000万元,适用所得税税率为25%,2014年前未计提过减值。2014年12月31日该设备的可收回金额为210万元。则2014年因此设备影响所得税费用的总金额为( )万元。

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2013年12月31日该设备的账面价值=300-300/5=240(万元),其计税基础=300-3002/5=180(万元),则2013年应确认递延所得税负债=(240-180)25%=15(万元);甲公司2014年12月31日该设备计提减值前的账面价值=300-300/52=180(万元),其可收回金额=210万元,不需要计提减值,所以此设备在2014年末最终的账面价值=180万元,计税基础=300-3002/5-(300-3002/5)2/5=108(万元),则当期递延所得税负债余额=(180-108)25%=18(万元),则2014年应确认的递延所得税负债=18-15=3(万元),形成递延所得税费用3万元;2014年因此设备影响的当期所得税费用=(300-3002/5)2/525%=18(万元),所以2014年因此设备影响所得税费用的金额=-18+3=-15(万元)。

甲公司2017年实现利润总额320万元,当年收到的国债利息收入10万元,因违法经营处以罚款5万元。当期计提存货跌价准备30万元(以前未提过跌价准备);年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升45万元。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,甲公司2017年的所得税费用是( )万元。

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。甲公司2017年的应交所得税=(320-10+5+30-45)25%=75(万元);递延所得税费用的金额=4525%-3025%=3.75(万元);因此所得税费用=75+3.75=38.75(万元)。

某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110 000元,发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算,该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为( )元。

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元(10 00025%),2012年度所得税费用=25 000+2 500=27 500(元)。

实务备考2020年税务师考试,税务师真题必不可少。通过2019年税务师考生的反应来看,不做题的话是适应不了考试的,所以一定要做题。网校为大家整理了税务师考试《财务与会计》历年真题汇总整理,下面我们一起来练习一下。

推荐阅读:称呼女朋友

    关于作者:

    本文著作权归作者所有,部分作品来自网络,如有侵权,联删!

    为您推荐

    发表评论

    电子邮件地址不会被公开。 必填项已用*标注

    条评论